Яка різниця між орендованим майном 1245 і 1250?

Якщо актив за розділом 1245 продається зі збитком, збиток розглядається як збиток за розділом 1231 і вираховується як звичайний збиток, який може зменшити звичайний дохід. Майно за розділом 1250 складається з нерухомого майна, яке не є майном за розділом 1245 (як визначено вище), як правило, будівлі та їх структурні компоненти.

Розділ 1250 стосується оподаткування прибутку від продажу нерухомого майна, яке амортизується, наприклад комерційні будівлі, склади, комори, об’єкти оренди та їх структурні компоненти за звичайною ставкою податку. Однак матеріальне та нематеріальне особисте майно та земельні площі не підпадають під дію цього податкового положення.

Оскільки більшість нерухомого майна, що амортизується, амортизується за прямолінійним методом, справжнє повторне захоплення розділу 1250 зазвичай не застосовується. Деякі обставини, коли це може застосовуватися, коли прискорена та/або бонусна амортизація береться на нерухоме майно, таке як поліпшення землі або майно з кваліфікованими поліпшеннями.

Розділ 1245 визначає власність. Будівлі та конструктивні елементи. Приміщення для безтарного зберігання взаємозамінних товарів. Амортизація, нарахована на інше майно або отримана іншими платниками податків.

Це означає, що ці чотири типи 19-річної (або 18- чи 15-річної) нерухомості ACRS та житла з низьким доходом, які конкретно визначені як підлягає повторному захопленню відповідно до розділу 1250, і що все інше нерухоме майно ACRS підлягає поверненню відповідно до розділу 1245.