Що відбувається з NOL під час переходу з C corp на S corp?

Хоча корпорації S зазвичай не підлягають оподаткуванню, ті, які раніше були корпораціями C, оподатковуються за вбудовані прибутки (наприклад, оцінене майно), які корпорація C має на момент набрання чинності виборами S, якщо ці прибутки визнаються протягом 5 років після того, як корпорація стане корпорацією S.

Успадкований пасивний дохід S corp може оподатковуватись. Після перетворення з C corp, корпорація S може успадкувати дохід такі як орендна плата, відсотки, нерозподілений прибуток, кошти, отримані від продажу акцій тощо. Пасивний дохід, який становить понад 25% валового доходу корпорації S, підлягає оподаткуванню.

Більше поганих новин. Зазвичай чисті операційні збитки (NOL) можуть бути перенесені на наступні роки для C Corps. З іншого боку, невикористані NOL будуть назавжди втрачені з виборами корпорації S, якщо C Corp не зможе використати їх за попередні роки через змінені податкові декларації.

Під час розрахунку NOL корпорації повинні внести певні коригування до свого оподатковуваного доходу. Корпорації S не можуть претендувати на NOL. Натомість збитки на корпоративному рівні відображаються в податкових деклараціях акціонерів. NOL не можна перенести між роками корпорації C та S.

Після припинення або скасування чинних виборів корпорації S корпорації або будь-якій корпорації-наступнику зазвичай забороняється проводити нові вибори протягом п’яти років. П'ятирічний період починається з податкового року, що настає після першого податкового року, для якого діє припинення або відкликання (IRC § 1362(g)).